（开始：乌兰察布财政）
解读：
对于《国度税务总局对于办理升值税期末留抵退税相关征职业项的公告》的解读
一、《公告》出台的配景是什么？
为落实党的二十届三中全会提议“完善升值税留抵退税战术和抵扣链条”校正任务部署要求，根据《财政部 税务总局对于完善升值税期末留抵退税战术的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号，以下简称7号公告），税务总局配套制发了《国度税务总局对于办理升值税期末留抵退税相关征职业项的公告》（国度税务总局公告2025年第20号，以下简称20号公告），就留抵退税相关征职业项进一步赐与明确。
二、7号公告的主要内容是什么？
7号公告主要内容包括：一是相宜条款的“制造业”“科学决策和时代处职业”“软件和信息时代处职业”“生态保护和环境科罚业”（以下简称制造业等4个行业）升值税一般征税东说念主（以下简称征税东说念主），不错按月向利用税务机关央求退还期末留抵税额。二是相宜条款的房地产竖立假想业征税东说念主，不错向利用税务机关央求退还与2019年3月31日历末留抵税额比较新增多留抵税额的60%。三是相宜条款的其他征税东说念主，不错向利用税务机关央求按比例退还与央求退税前一税款所属期上一年度12月31日历末留抵税额比较新增多的留抵税额。
三、征税东说念主央求留抵退税应当怎么办理？有无时限要求？
20号公告礼貌，征税东说念主按照7号公告央求办理留抵退税，应当于相宜留抵退税条款的次月，在升值税征税汇报期内，完资本期升值税征税汇报后，通过电子税务局或办税处事厅向利用税务机关提交《退（抵）税央求表》。
四、征税东说念主央求退还留抵税额需要同期相宜哪些条款？
7号公告礼貌，适用留抵退税战术的征税东说念主需同期相宜以下条款：
（一）征税缴费信用级别为A级随机B级；
（二）央求退税前36个月未发生诳骗留抵退税、诳骗出口退税随机虚开升值税专用发票情形；
（三）央求退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（四）2019年4月1日起未享受升值税即征即退、先征后返（退）战术，7号公告另有礼貌的除外。
其中，“7号公告另有礼貌的除外”，是指7号公告第九条第二款、第三款礼貌的情形，即：征税东说念主自2019年4月1日起已享受升值税即征即退、先征后返（退）战术的，一次性将已退还的升值税即征即退、先征后返（退）税款一皆缴回后，不错自一皆缴回次月起按照礼貌央求退还期末留抵税额。征税东说念主按照上述礼貌一皆缴回已退税款后适用留抵退税随机即征即退、先征后返（退）战术的，自一皆缴回次月起36个月内不得变更。
五、7号公告礼貌的制造业等4个行业征税东说念主是指什么？
7号公告所称制造业等4个行业征税东说念主，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学决策和时代处职业”“软件和信息时代处职业”“生态保护和环境科罚业”业务相应发生的升值税销售额占其一皆升值税销售额的比重跳动50%的征税东说念主。销售额比重根据征税东说念主央求退税前结伴12个月的销售额计较笃定；央求退税前假想期动怒12个月但满3个月的，按照骨子假想期的销售额计较笃定。
例如证据：某征税东说念主2026年1月央求退还留抵税额，2025年1月至12月时刻该征税东说念主的制造业等4个行业业务升值税销售额为55万元，其他升值税销售额为45万元。那么，该征税东说念主央求退税前结伴12个月制造业等4个行业业务相应发生的升值税销售额占一皆升值税销售额的比重为55%【=55÷（45+55）×100%】，升值税销售额比重跳动50%。因此，该征税东说念主属于制造业等4个行业征税东说念主。
六、7号公告礼貌的房地产竖立假想业征税东说念主是指什么？
7号公告所称房地产竖立假想业征税东说念主，是指从事《国民经济行业分类》中“房地产竖立假想”业务相应发生的升值税销售额及预收款占其一皆升值税销售额及预收款的比重跳动50%的征税东说念主。销售额及预收款比重根据征税东说念主央求退税前结伴12个月的销售额及预收款计较笃定；央求退税前假想期动怒12个月但满3个月的，按照骨子假想期的销售额及预收款计较笃定。归拢计较时刻内也曾参与比重计较的预收款，不得疏浚参与升值税销售额的计较。预收款是指继承预售神色销售自行竖立的房地产名堂收到的款项。
例如证据：某征税东说念主央求退税前结伴12个月房地产竖立假想业务预收款400万元、销售额1000万元（其中，归拢计较时刻内收到的预收款振荡造成的升值税销售额200万元），此外还发生其他升值税销售额600万元。该征税东说念主央求退税前结伴12个月房地产竖立假想业务相应发生的升值税销售额及预收款占一皆升值税销售额及预收款的比重为67%【=（400+1000-200）÷（400+1000-200+600）×100%】，比重跳动50%，因此该征税东说念主属于房地产竖立假想业征税东说念主。
七、7号公告礼貌的其他征税东说念主是指什么？
7号公告所称其他征税东说念主，是指除制造业等4个行业和房地产竖立假想业征税东说念主之外的征税东说念主。
八、怎么领路7号公告第一条第二项的礼貌？
7号公告第一条第二项礼貌，房地产竖立假想业征税东说念主，与2019年3月31日历末留抵税额比较，央求退税前结伴六个月（按季征税的，结伴两个季度，下同）期末新增多留抵税额均大于零，且第六个月（按季征税的，第二季度，下同）期末新增多留抵税额不低于50万元的，不错向利用税务机关央求退还第六个月期末新增多留抵税额的60%。
例如证据：某房地产竖立假想业征税东说念主，2025年10月在完成2025年9月所属期升值税征税汇报后，央求按照7号公告第一条第二项的礼貌办理留抵退税。央求退税前结伴6个月（2025年4月-9月所属期）的期末留抵税额诀别为30万元、40万元、50万元、25万元、50万元和80万元。该征税东说念主2019年3月税款所属期期末留抵税额为20万元。据此计较，该征税东说念主央求退税前结伴六个月与2019年3月31日历末留抵税额比较新增多留抵税额诀别为10万元、20万元、30万元、5万元、30万元和60万元。因此，该征税东说念主相宜“与2019年3月31日历末留抵税额比较，央求退税前结伴六个月期末新增多留抵税额均大于零，且第六个月期末新增多留抵税额不低于50万元”的要求。
九、怎么领路7号公告第一条第三项的礼貌？
7号公告第一条第三项礼貌，除制造业等4个行业和房地产竖立假想业征税东说念主之外的其他征税东说念主，央求退税前结伴六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与央求退税前一税款所属期上一年度12月31日历末留抵税额比较新增多留抵税额不低于50万元的，不错向利用税务机关央求按比例退还新增多留抵税额。新增多留抵税额不跳动1亿元的部分（含1亿元），退税比例为60%；跳动1亿元的部分，退税比例为30%。
例如证据：某征税东说念主，在2025年10月完成2025年9月所属期升值税征税汇报后，央求按照7号公告礼貌的其他征税东说念主持理留抵退税。央求退税前结伴6个月（2025年4月-9月所属期）的期末留抵税额诀别为10万元、40万元、50万元、25万元、50万元和80万元。该征税东说念主2024年12月税款所属期期末留抵税额（央求退税前一税款所属期上一年度12月31日历末留抵税额）为20万元。据此计较，该征税东说念主央求退税前结伴六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与央求退税前一税款所属期上一年度12月31日历末留抵税额比较新增多留抵税额为60万元。因此，该征税东说念主相宜“央求退税前结伴六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与央求退税前一税款所属期上一年度12月31日历末留抵税额比较新增多留抵税额不低于50万元”的要求。
十、某房地产竖立假想业征税东说念主，不相宜7号公告第一条第二项礼貌的，是否不错适用其他征税东说念主留抵退税战术？
根据7号公告礼貌，房地产竖立假想业征税东说念主不相宜公告第一条第二项礼貌的，不错按照公告第一条第三项礼貌央求退还期末留抵税额。
例如证据：某房地产竖立假想业征税东说念主，2025年10月央求办理留抵退税。央求退税前结伴6个月（2025年4月-9月所属期），期末留抵税额诀别为30万元、40万元、50万元、25万元、50万元和80万元。该征税东说念主2019年3月税款所属期期末留抵税额为60万元；2024年12月税款所属期期末留抵税额为20万元。据此计较，该征税东说念主不相宜“与2019年3月31日历末留抵税额比较，央求退税前结伴六个月期末新增多留抵税额均大于零，且第六个月期末新增多留抵税额不低于50万元”的礼貌，因此无法适用7号公告第一条第二项礼貌的房地产竖立假想业留抵退税战术。可是，该征税东说念主相宜“央求退税前结伴六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与央求退税前一税款所属期上一年度12月31日历末留抵税额比较新增多留抵税额应不低于50万元”的礼貌，因此不错按照7号公告第一条第三项礼貌的其他征税东说念主留抵退税战术央求办理留抵退税。
十一、同期相宜“制造业等4个行业征税东说念主”和“房地产竖立假想业征税东说念主”礼貌的，应怎么适用留抵退税战术？
7号公告礼貌，归拢计较时刻内既赢得“房地产竖立假想”业务升值税销售额或预收款，又赢得其他业务升值税销售额，且相宜7号公告第四条第一款升值税销售额及预收款比重礼貌的征税东说念主，央求退还期末留抵税额时，应当按照7号公告第一条第二项、第三项第二款的礼貌办理。
例如证据：某征税东说念主兼营房地产竖立假想业务和制造业业务，央求退税前结伴12个月房地产竖立假想业销售额200万元，继承预售神色销售自行竖立的房地产名堂收到的预收款400万元，制造业升值税销售额400万元。按照“制造业等4个行业征税东说念主”的判定范例，该征税东说念主制造业等4个行业升值税销售额比重为67%【=400÷（400+200）×100%】，比要紧于50%，因此该征税东说念主相宜“制造业等4个行业征税东说念主”的判定范例。同期，该征税东说念主房地产竖立假想业务相应发生的升值税销售额及预收款占一皆升值税销售额及预收款的比重为60%【=（200+400）÷（400+200+400）×100%】，比重也跳动50%，因此该征税东说念主相宜“房地产竖立假想业征税东说念主”的判定范例。在此情况下，征税东说念主应按照“房地产竖立假想业征税东说念主”央求办理留抵退税。若该征税东说念主不相宜7号公告第一条第二项“与2019年3月31日历末留抵税额比较，央求退税前结伴六个月期末新增多留抵税额均大于零，且第六个月期末新增多留抵税额不低于50万元”的礼貌，但相宜7号公告第一条第三项礼貌的，不错按照其他征税东说念主留抵退税战术央求办理留抵退税。
十二、适用7号公告第一条第一项战术的征税东说念主，允许退还的留抵税额应怎么计较？
7号公告礼貌，征税东说念主适用7号公告第一条第一项战术的，允许退还的留抵税额=当期期末留抵税额×进项组成比例×100%。
例如证据：某制造业征税东说念主适用7号公告第一条第一项战术，其当期期末留抵税额为500万元，进项组成比例为80%，则其允许退还的留抵税额为400万元（=500×80%×100%）。
十三、适用7号公告第一条第二项战术的征税东说念主，允许退还的留抵税额应怎么计较？
7号公告礼貌，征税东说念主适用7号公告第一条第二项战术的，允许退还的留抵税额=当期期末留抵税额与2019年3月31日历末留抵税额比较新增多留抵税额×进项组成比例×60%。
例如证据：某房地产竖立假想业征税东说念主适用7号公告第一条第二项战术，其当期期末留抵税额与2019年3月31日历末留抵税额比较新增多留抵税额为100万元，进项组成比例为90%，则其允许退还的留抵税额为54万元（=100×90%×60%）。
十四、适用7号公告第一条第三项战术的征税东说念主，允许退还的留抵税额应怎么计较？
7号公告礼貌，征税东说念主适用7号公告第一条第三项战术的，允许退还的留抵税额=当期期末留抵税额与央求退税前一税款所属期上一年度12月31日历末留抵税额比较新增多留抵税额不跳动1亿元的部分×进项组成比例×60%+跳动1亿元的部分×进项组成比例×30%。
例如证据：A征税东说念主适用7号公告第一条第三项战术，2026年7月央求退还期末留抵税额，当期期末留抵税额8000万元，2025年12月31日历末留抵税额2000万元，进项组成比例90%，允许退还的留抵税额为3240万元【=（8000-2000）×90%×60%】。
B征税东说念主适用7号公告第一条第三项战术，2026年7月央求退还期末留抵税额，当期期末留抵税额22000万元，2025年12月31日历末留抵税额1000万元，进项组成比例90%，允许退还的留抵税额为8370万元【=10000×90%×60%+（22000-1000-10000）×90%×30%】。
十五、进项组成比例怎么计较？
7号公告礼貌，征税东说念主适用7号公告第一条第一项和第二项战术的，进项组成比例为2019年4月至央求退税前一税款所属期已抵扣的升值税专用发票、海关入口升值税专用缴款书、完税证据、生动车销售长入发票、收费公路通行费升值税电子世俗发票、电子发票（航空运载电子客票行程单）、电子发票（铁路电子客票）等升值税扣税证据（以下简称七类升值税扣税证据）注明的升值税额占同期一皆已抵扣进项税额的比重。
例如证据：某征税东说念主2025年12月按照7号公告第一条第二项礼貌央求退还留抵税额，2019年4月至2025年11月一皆已抵扣进项税额400万元，其中已抵扣的七类升值税扣税证据注明的升值税额200万元，该征税东说念主进项组成比例为50%（=200÷400×100%）。
7号公告礼貌，征税东说念主适用7号公告第一条第三项战术的，进项组成比例为央求退税前一税款所属期过去1月至央求退税前一税款所属期已抵扣的七类升值税扣税证据注明的升值税额占同期一皆已抵扣进项税额的比重。
例如证据：某征税东说念主2025年12月按照7号公告第一条第三项礼貌央求退还留抵税额，2025年1月至11月一皆已抵扣进项税额200万元，其中已抵扣的七类升值税扣税证据注明的升值税额150万元，该征税东说念主进项组成比例为75%（=150÷200×100%）。
十六、征税东说念主在计较进项组成比例时，是否需要对进项税额转出部分进行调度？
20号公告礼貌，在计较允许退还的留抵税额的进项组成比例时，参与计较所属期内按照礼貌转出的进项税额，无需从已抵扣的七类升值税扣税证据注明的升值税额中扣减。
例如证据：某房地产竖立假想业征税东说念主适用7号公告第一条第二项战术，2019年4月至2025年9月一皆已抵扣进项税额2000万元，时刻已抵扣的七类升值税扣税证据注明的升值税额1600万元。该征税东说念主在计较允许退还的留抵税额的进项组成比例时，参与计较所属期内按照礼貌转出的进项税额为100万元。2025年10月，该征税东说念主按照7号公告第一条第二项礼貌央求退还留抵税额时，进项组成比例为80%（=1600÷2000×100%），无需扣减转出的100万元进项税额。
十七、征税东说念主央求办理留抵退税与央求享受升值税即征即退、先征后返（退）战术怎么衔接？
7号公告礼貌，征税东说念主自2019年4月1日起已赢得留抵退税款的，不得再央求享受升值税即征即退、先征后返（退）战术。征税东说念主一次性将已赢得的留抵退税款一皆缴回后，不错就缴回当月起发生的升值税应税往复按照礼貌央求享受升值税即征即退、先征后返（退）战术。
征税东说念主自2019年4月1日起已享受升值税即征即退、先征后返（退）战术的，一次性将已退还的升值税即征即退、先征后返（退）税款一皆缴回后，不错自一皆缴回次月起按照礼貌央求退还期末留抵税额。
征税东说念主按照上述礼貌一皆缴回已退税款后适用留抵退税随机即征即退、先征后返（退）战术的，自一皆缴回次月起36个月内不得变更。
例如证据：某征税东说念主2019年4月1日至2025年9月30日历间，累计赢得留抵退税款100万元，该征税东说念主于2025年10月一次性将已赢得的留抵退税款100万元一皆缴回后，不错就2025年10月起发生的升值税应税往复按照礼貌央求享受升值税即征即退、先征后返（退）战术。
若该征税东说念主享受升值税即征即退、先征后返（退）战术后，由于假想业务发生变化，但愿变更适用留抵退税战术，自一皆缴回留抵退税款次月（2025年11月）起36个月内不得变更。
十八、征税东说念主央求缴回已退还的一皆留抵退税款的，需要向税务机关提交什么尊府？缴回留抵退税款适用即征即退、先征后返（退）战术的，缴回的留抵退税款能否结转下期链接抵扣？
征税东说念主按照7号公告第九条礼貌，需要央求缴回已退还的一皆留抵退税款的，不错通过电子税务局或办税处事厅提交《缴回留抵退税央求表》。税务机关应当自受理之日起5个责任日内，依央求向征税东说念主出具留抵退税款缴回的《税务事项见知书》。征税东说念主在缴回已退还的一皆留抵退税款后，办理升值税征税汇报时，将缴回的一皆退税款按照礼貌填写在升值税及附加税费汇报表关系栏次，并不错链接按照礼貌抵扣进项税额。
十九、既有升值税欠税，又有期末留抵税额的征税东说念主，应若那边理？
20号公告礼貌，征税东说念主既有升值税欠税，又有期末留抵税额的，按照最近一期升值税及附加税费汇报表“期末留抵税额”，抵减升值税欠税后的余额笃定允许退还的留抵税额。
为保险征税东说念主职权，征税东说念主应按照《国度税务总局对于升值税一般征税东说念主用进项留抵税额抵减升值税欠税问题的见知》（国税发〔2004〕112号）、《国度税务总局对于升值税进项留抵税额抵减升值税欠税相关处理事项的见知》（国税函〔2004〕1197号）和《国度税务总局对于税收征管几许事项的公告》（2019年第48号）等礼貌，央求办理留抵税额抵减升值税欠税。
二十、在税务机关核准留抵退税央求后，征税东说念主应怎么进行税务处理？
7号公告礼貌，税务机关核准征税东说念主留抵退税央求后，征税东说念主应当按照核准的留抵退税款相应调减当期留抵税额。
20号公告礼貌，征税东说念主应当在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项见知书》当期，以税务机关核准的允许退还的留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理升值税征税汇报时，相应填写升值税及附加税费汇报表关系栏次，按照礼貌作进项税额转出。
二十一、征税东说念主征税缴费信用级别若不再是A级或B级，之前也曾按礼貌央求办理的留抵退税是否需要缴回？
征税东说念主适用7号公告礼貌的留抵退税战术，以征税东说念主向利用税务机关央求办理留抵退税提交《退（抵）税央求表》时的征税缴费信用级别笃定是否相宜留抵退税战术适用条款。已完成退税的A级或B级征税东说念主，因年度评价、动态调度等原因，刻下征税缴费信用评价效果不再是A级或B级的，其前期已赢得的留抵退税款不需要缴回。
二十二、7号公告实验前，税务机关已受理但尚未办结的留抵退税央求，应当若那边理？
7号公告礼貌，公告实验前税务机关已受理但尚未办理已毕的留抵退税央求，仍按原礼貌办理。
例如证据：2025年8月14日，某批发零卖业征税东说念主按照《财政部 税务总局对于扩大全额退还升值税留抵税额战术行业限制的公告》（2022年第21号，下称21号公告）礼貌，向利用税务机关央求全额退还留抵税额。利用税务机对于当日受理，但未在2025年8月31日前办结该项留抵退税央求；在2025年9月1日后，利用税务机关可链接按照21号公告的礼貌为征税东说念主持理该项留抵退税央求。
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